Ви вже не на етапі, коли кажете: «Можливо, ми переїдемо до Кіпру». У вас уже є квартира для перегляду в Лімасолі, дзвінок із банком у Нікосії, можливо, вже готується компанія на Кіпрі, і тут хтось каже перевірити податкову угоду між Ізраїлем і Кіпром. Саме тут і починається проблема: станом на сьогодні між Ізраїлем і Кіпром немає податкової угоди, тож податкова економія виникає не завдяки угоді, яка розподіляє права на оподаткування між двома країнами, а завдяки припиненню податкової резиденції в Ізраїлі у спосіб, підтверджений фактами, документами та реальною поведінкою.
У цій статті ми пояснюємо, що насправді вас захищає, які доходи можуть і надалі оподатковуватися в Ізраїлі, і де ізраїльтяни припускаються дорогої помилки: вони вибудовують правильну структуру на Кіпрі, але залишають достатньо ознак для того, щоб Податкове управління Ізраїлю стверджувало, що вони все ще є податковими резидентами Ізраїлю. Відповідно до переліку угод Податкового управління Ізраїлю, Кіпр не зазначений серед країн, з якими Ізраїль має угоду про уникнення подвійного оподаткування, що видно з бази міжнародних угод Податкового управління Ізраїлю.
Належне планування для ізраїльтянина, який переїжджає до Кіпру, починається з одного запитання: якби ізраїльський податковий інспектор завтра попросив показати, де фактично зосереджене ваше життя, що саме довела б ваша справа?
Податкова угода між Ізраїлем і Кіпром: чого не існує і що все ж може працювати на вашу користь
Перша помилка — припускати, що оскільки Кіпр є членом Європейського Союзу, розташований близько до Ізраїлю та має сприятливу податкову систему, то між Ізраїлем і Кіпром обов’язково має існувати угода, яка запобігає подвійному оподаткуванню. На практиці такої угоди немає. Це означає, що немає договірного механізму, який наперед визначає, наприклад, яка країна має основне право на оподаткування дивідендів, процентів, роялті, приросту капіталу або доходу від трудової діяльності.
Це не означає, що кожен переїзд до Кіпру автоматично створює подвійне оподаткування. Це означає, що результат залежить від трьох речей: вашої особистої податкової резиденції, джерела доходу та юридичної структури, через яку отримується дохід. На Кіпрі діють відносно чіткі внутрішні правила, зокрема податок на прибуток компаній у розмірі 15% з 1 січня 2026 року, прогресивні ставки податку на доходи фізичних осіб, а також режим Non-Dom, який може звільняти податкових резидентів без доміцилію від Спеціального внеску на оборону (SDC) щодо дивідендів і процентів на 17 років.
Згідно з оглядом оподаткування фізичних осіб на Кіпрі від PwC, фізичні особи на Кіпрі оподатковуються за прогресивною шкалою, при цьому перше звільнення застосовується до €22,000 у межах реформи 2026 року. Понад цю суму ставки податку поступово зростають до 35%. Для ізраїльського підприємця, який отримує зарплату, має принципове значення, чи класифікується дохід як трудовий дохід на Кіпрі, дивіденди, нерозподілений прибуток компанії чи дохід, який і надалі вважається таким, що має джерело в Ізраїлі.
Що може працювати на вашу користь? Дохід, що виникає за межами Ізраїлю, отриманий після того, як ви стали податковим резидентом Кіпру і після належного припинення податкової резиденції в Ізраїлі, може підпадати лише під податкову систему Кіпру — залежно від аналізу кожного конкретного випадку. Дивіденди та проценти можуть користуватися перевагами режиму Non-Dom. Прибуток реальної компанії на Кіпрі, управління та контроль якої здійснюються на Кіпрі, може оподатковуватися на Кіпрі, а не в Ізраїлі, за умови, що з боку Ізраїлю не виникає аргументу щодо управління та контролю.
Що не захищено? Дохід із джерелом в Ізраїлі. Дохід від оренди нерухомості в Ізраїлі, робота, фактично виконана в Ізраїлі, зарплата від ізраїльської компанії, підприємницька діяльність, якою й надалі управляють з Ізраїлю, а також прибуток від ізраїльських активів можуть залишатися в межах ізраїльського оподаткування. Навіть якщо ви перебуваєте в Ларнаці чи Лімасолі, джерело доходу не змінюється лише через зміну вашої адреси.
Простіше кажучи: без угоди у вас немає додаткового рівня захисту. У вас є факти. Договори оренди, кількість днів перебування, місце проживання вашої сім’ї, банківські рахунки, клієнти, рада директорів, страхування, реєстрація в системі охорони здоров’я, школа ваших дітей і місце, де ухвалюються бізнес-рішення. Якщо факти розповідають ізраїльську історію, податковий результат також може виявитися ізраїльським.
Три профілі ізраїльтян на Кіпрі і ризик, який має вирішити кожен із них
У Tax Rebase ми зазвичай бачимо три типи ізраїльтян, які доходять до цього етапу. Усі вони починають із пошуку «міжнародної податкової угоди Кіпру», але на практиці кожному з них потрібен інший план. Відмінність між цими профілями визначає, чи слід зосередитися на особистій податковій резиденції, реєстрації компанії, структуруванні інвестицій або дозволі на проживання та роботу.
1. Самозайнятий надавач послуг або фрилансер з ізраїльськими клієнтами. Це найнебезпечніший профіль з погляду хибної впевненості. Якщо ви переїжджаєте до Нікосії, але й надалі надаєте послуги майже виключно ізраїльським клієнтам, івритом, у робочі години за ізраїльським графіком, виставляєте рахунки ізраїльським клієнтам і використовуєте активний ізраїльський банківський рахунок, вашу справу потрібно серйозно доопрацювати. Дохід від послуг, фактично наданих на Кіпрі, може розглядатися інакше, ніж дохід, отриманий в Ізраїлі, але для цього потрібні чіткі докази.
2. Підприємець, який створює компанію на Кіпрі. Реєстрація компанії на Кіпрі може бути правильною частиною плану, особливо якщо є міжнародна діяльність, працівники, постачальники, банківський рахунок, директори та ухвалення рішень на Кіпрі. Але «порожня» компанія, відкрита лише для виставлення рахунків, тоді як усі рішення ухвалюються з Тель-Авіва, може спровокувати аргумент Ізраїлю щодо управління та контролю. Згідно з оглядом корпоративного оподаткування на Кіпрі від PwC, податок на прибуток компаній на Кіпрі є ключовим елементом планування, але він не замінює необхідності реальної економічної присутності.
3. Інвестор у нерухомість або девелопер. Купівля квартири в Пафосі, Лімасолі чи Нікосії не робить вас автоматично податковим резидентом Кіпру і не від’єднує вас від Ізраїлю. Нерухомість на Кіпрі може генерувати дохід, що оподатковується на Кіпрі за місцевим законодавством, але якщо ви все ще є податковим резидентом Ізраїлю, Ізраїль може оподатковувати ваш світовий дохід і надавати пільги лише за своїми внутрішніми правилами. Що стосується Північного Кіпру, потрібна особлива обережність щодо титулу, реєстрації прав і юридичних ризиків, і ми направляємо клієнтів до місцевого юриста ще до будь-якого обговорення податків.
Практична перевірка має включати такий перелік питань до переїзду, а не після нього:
- Скільки днів ви проведете в Ізраїлі, на Кіпрі та в інших країнах у році переїзду.
- Чи справді ваш чоловік або дружина та діти переїжджають, чи залишаються в Ізраїлі.
- Чи залишиться у вас після переїзду нерухомість в Ізраїлі, доступна для вашого користування.
- Де ухвалюються бізнес-рішення та де перебувають директори.
- Чи клієнти, постачальники та банківські рахунки все ще зосереджені в Ізраїлі.
- Який імміграційний маршрут вам підходить: стандартне проживання, дозвіл на роботу на Кіпрі, шлях отримання дозволу на проживання через інвестиції або, в деяких випадках, Блакитна карта ЄС.
Професійна порада: Не відкривайте компанію на Кіпрі до того, як визначите свою особисту податкову резиденцію. Добре структурована компанія не вирішує проблему фізичної особи, яка залишається податковим резидентом Ізраїлю за тестом центру життєвих інтересів. У багатьох випадках ми починаємо з особистої моделі в податковому калькуляторі Кіпру, і лише потім оцінюємо, чи реєстрація компанії на Кіпрі дає реальну перевагу.
Ізраїльтяни, які прибувають через Тель-Авів або Дубай, часто порівнюють податкові ставки лише на загальному рівні. Це корисно, але недостатньо. Якщо ви розглядаєте Кіпр як європейську базу, також варто прочитати наш аналіз переїзду з Тель-Авіва або Дубая на Кіпр як базу для Європейського Союзу, адже різниця між просто зручною країною та правильною країною саме для вас полягає в деталях роботи, сім’ї, банківського обслуговування та податків.
Припинення податкової резиденції в Ізраїлі — це не формальність, а доказова справа
Друга помилка — розглядати припинення податкової резиденції як одноразове повідомлення. На практиці, коли Податкове управління Ізраїлю аналізує резиденцію, воно дивиться на ваш центр життєвих інтересів. Не існує одного документа Кіпру, який автоматично скасовує ізраїльську резиденцію. Навіть сертифікат податкової резиденції Кіпру є важливим доказом, але він не завершує дискусію.
З боку Кіпру існують два основні шляхи до податкової резиденції: правило 183 днів і правило 60 днів. Відповідно до оновленого правила 60 днів з 1 січня 2026 року, ви маєте провести щонайменше 60 днів на Кіпрі, підтримувати постійне житло на Кіпрі, працювати, вести бізнес або бути директором на Кіпрі, а також не проводити понад 183 дні в будь-якій іншій окремій країні. Попередню вимогу не бути податковим резидентом ніде більше було скасовано, але це не означає, що Ізраїль автоматично відмовиться від статусу резиденції.
Саме тому ми розділяємо дві різні справи. Перша — це формування резиденції на Кіпрі, включно з правом проживання, адресою проживання, банківським рахунком, належною реєстрацією та, у деяких випадках, дозволом на роботу. Друга — це справа виходу з Ізраїлю, яка пояснює, чому ваш центр життєвих інтересів перемістився. Ці два напрями мають підтримувати один одного. Якщо на Кіпрі ви демонструєте повноцінне життя, але в Ізраїлі у вас все ще є доступна нерухомість, автомобіль, бізнес-активність, чинне страхування та сім’я, виникає суперечність.
Для ізраїльтян із високими доходами режим Non-Dom на Кіпрі може бути особливо важливим. Податкові резиденти без доміцилію можуть користуватися ставкою 0% SDC на дивіденди та проценти протягом 17 років. Але знову ж таки, якщо Ізраїль і далі вважає вас податковим резидентом Ізраїлю, звільнення на Кіпрі саме по собі не запобігає ізраїльському оподаткуванню.
Сертифікат податкової резиденції Кіпру особливо важливий тоді, коли вам потрібно показати банкам, брокерам, іноземним органам або діловим контрагентам, де саме ви є податковим резидентом. Ми окремо писали про те, як отримати його належним чином, у нашому посібнику щодо сертифіката податкової резиденції Кіпру. Для ізраїльтян цей документ має бути частиною ширшої доказової справи, а не заміною належного виходу з Ізраїлю.
На практиці ми складаємо з клієнтами таблицю доходів ще до того, як вирішуємо питання структури. Таблиця включає джерело доходу, країну клієнта або активу, хто виконує роботу, де ухвалюються рішення, який податок очікується на Кіпрі і що може стверджувати Ізраїль. Після цього ми відкидаємо ідеї, які добре виглядають у презентації, але є слабкими під час перевірки.
- Очевидно ізраїльський дохід: оренда нерухомості в Ізраїлі, зарплата від ізраїльської компанії, діяльність, що здійснюється в Ізраїлі. Тут ми аналізуємо податкові ризики в Ізраїлі та можливі пільги.
- Міжнародний дохід: клієнти в Європі або Сполучених Штатах, робота, виконана з Кіпру, компанія з місцевим управлінням. Тут можна вибудувати сильніше податкове планування на Кіпрі.
- Інвестиційний дохід і дивіденди: ми перевіряємо дату продажу, дату переїзду, статус резиденції на момент події та норми ізраїльського права щодо активів, накопичених до виїзду.
- Криптоактиви, опціони та неліквідні активи: не вчиняйте жодних дій, доки не буде визначено дату придбання, дату набуття прав, місце резиденції та очікувану податкову подію.
Кожному, хто вже перебуває в процесі переїзду, варто зупинитися та провести ретроспективний аналіз. Скільки днів ви провели в Ізраїлі цього року? Чи повідомили ви відповідні органи? Нові договори підписує компанія на Кіпрі чи ви самі в Ізраїлі? Чи є у вас документація ради директорів? Чи бачить банк діяльність, яка відповідає бізнесу на Кіпрі? У таких випадках також варто прочитати нашу статтю про належне припинення податкової резиденції у країні походження.
Якщо вам потрібна робоча віза або ви плануєте наймати персонал, не відокремлюйте імміграцію від податків. Робочий маршрут, схвалення роботодавця або Блакитна карта ЄС можуть впливати на вашу здатність довести реальну діяльність на Кіпрі. З іншого боку, сама лише віза не доводить ваш центр життєвих інтересів. Це лише один документ у справі.
Поширені запитання
Чи існує податкова угода між Ізраїлем і Кіпром? Станом на дату написання між Ізраїлем і Кіпром немає угоди про уникнення подвійного оподаткування. Це означає, що податкове планування спирається на внутрішнє законодавство кожної країни, джерело доходу та припинення податкової резиденції в Ізраїлі, а не на договірний механізм розподілу прав на оподаткування.
Як уникнути подвійного оподаткування між Ізраїлем і Кіпром, якщо угоди немає? Починати потрібно з визначення потоків доходу та статусу резиденції, а не зі створення корпоративної структури. У деяких випадках пільги можуть бути доступні за ізраїльським законодавством, або дохід може оподатковуватися лише на Кіпрі після припинення резиденції, але кожен вид доходу потрібно окремо аналізувати з кваліфікованими радниками.
Чи достатньо компанії на Кіпрі, щоб уникнути податку в Ізраїлі? Ні. Якщо фактичне управління та контроль залишаються в Ізраїлі або якщо акціонер залишається податковим резидентом Ізраїлю, Податкове управління Ізраїлю може стверджувати наявність податкового зобов’язання в Ізраїлі. Компанія на Кіпрі потребує реальної економічної присутності: банківського рахунку, ради директорів, документально оформлених рішень і бізнес-діяльності, що ведеться з Кіпру.
Чи від’єднує мене від Ізраїлю сертифікат податкової резиденції Кіпру? Сам по собі — ні. Це важливий доказ того, що Кіпр вважає вас своїм податковим резидентом, але Ізраїль аналізує ваш центр життєвих інтересів на основі повної фактичної картини. Саме тому вам потрібні і справа виходу з Ізраїлю, і послідовна позиція щодо резиденції на Кіпрі.
Наступний крок — не шукати черговий гучний заголовок про угоду, якої досі не існує. Правильний крок — підготувати карту ваших доходів, днів перебування, активів, сім’ї, компанії та банківських рахунків, а потім визначити, де існує ізраїльський ризик, а де можна вибудувати стабільне планування на Кіпрі. Tax Rebase координує роботу з ліцензованими партнерами на Кіпрі у питаннях оподаткування, права та імміграції й допомагає підійти до обговорення з повною картиною, а не з набором припущень.
Якщо ви є ізраїльтянином і вже розглядаєте нерухомість, банківське обслуговування, резиденцію або структуру компанії на Кіпрі, ви можете зв’язатися з Tax Rebase і побудувати карту рішень до того, як зробите крок, який згодом буде важко скасувати.
Інформація в цій статті наведена лише для загального ознайомлення і не є юридичною, податковою чи фінансовою консультацією. Податкове законодавство може змінюватися. Ми рекомендуємо звертатися до кваліфікованих фахівців перед ухваленням рішень.
Редакційна команда Tax Rebase. Останній перегляд: 2026-05-28.