Вы уже не на стадии размышлений в духе: «Может быть, мы переедем на Кипр». У Вас назначен просмотр квартиры в Лимассоле, запланирован звонок с банком в Никосии, возможно, уже идёт процесс регистрации кипрской компании, и тут кто-то говорит Вам проверить налоговое соглашение между Израилем и Кипром. Именно здесь и начинается проблема: на сегодняшний день между Израилем и Кипром нет налогового соглашения, поэтому налоговая экономия возникает не за счёт соглашения, распределяющего налоговые права между двумя странами, а за счёт прекращения налогового резидентства Израиля таким образом, чтобы это подтверждалось фактами, документами и реальным поведением.
В этой статье мы объясняем, что действительно Вас защищает, какие доходы могут по-прежнему облагаться налогом в Израиле и где израильтяне допускают дорогостоящую ошибку: выстраивают правильную структуру на Кипре, но оставляют достаточно признаков, чтобы Налоговое управление Израиля могло утверждать, что они всё ещё являются налоговыми резидентами Израиля. Согласно перечню соглашений Налогового управления Израиля, Кипр не указан среди стран, с которыми у Израиля есть соглашение об избежании двойного налогообложения, что видно из базы международных соглашений Налогового управления Израиля.
Грамотное планирование переезда израильтянина на Кипр начинается с одного вопроса: если бы израильский налоговый инспектор завтра попросил показать, где в действительности находится центр Вашей жизни, что подтвердило бы Ваше досье?
Налоговое соглашение между Израилем и Кипром: чего не существует и что всё же может работать в Вашу пользу
Первая ошибка — предположить, что раз Кипр входит в Европейский союз, находится близко к Израилю и предлагает благоприятную налоговую систему, то между Израилем и Кипром обязательно должно существовать соглашение, предотвращающее двойное налогообложение. На практике такого соглашения нет. Это означает, что не существует договорного механизма, который заранее определяет, например, у какой страны есть первоочередное право на налогообложение дивидендов, процентов, роялти, прироста капитала или трудового дохода.
Это не означает, что любой переезд на Кипр приводит к двойному налогообложению. Это означает, что результат зависит от трёх факторов: Вашего личного налогового резидентства, источника дохода и правовой структуры, через которую поступает этот доход. На Кипре действуют сравнительно понятные внутренние правила, включая налог на прибыль компаний в размере 15% с 1 января 2026 года, прогрессивные ставки подоходного налога и режим Non-Dom, который может освобождать налоговых резидентов без домициля от Специального взноса на оборону (SDC) по дивидендам и процентам на 17 лет.
Согласно обзору налогообложения физических лиц на Кипре от PwC, доходы физических лиц на Кипре облагаются по прогрессивной шкале, при этом в рамках реформы 2026 года первое освобождение применяется к доходу до €22 000. Свыше этой суммы ставки налога постепенно увеличиваются до 35%. Для израильского предпринимателя, получающего зарплату, имеет принципиальное значение, квалифицируется ли доход как трудовой доход на Кипре, дивиденды, нераспределённая прибыль компании или доход, который по-прежнему считается доходом из израильского источника.
Что может работать в Вашу пользу? Доход, возникающий за пределами Израиля и полученный после того, как Вы стали налоговым резидентом Кипра и надлежащим образом прекратили налоговое резидентство Израиля, может подпадать только под кипрскую налоговую систему — при условии анализа каждого конкретного случая. Дивиденды и проценты могут пользоваться преимуществами режима Non-Dom. Прибыль реальной кипрской компании, управление и контроль которой осуществляются на Кипре, может облагаться налогом на Кипре, а не в Израиле, если у Израиля нет оснований утверждать, что управление и контроль фактически осуществляются из Израиля.
Что не защищено? Доход из израильских источников. Арендный доход от недвижимости в Израиле, работа, физически выполняемая в Израиле, зарплата от израильской компании, предпринимательская деятельность, которой по-прежнему управляют из Израиля, а также доходы от израильских активов могут оставаться в израильской налоговой базе. Даже если Вы находитесь в Ларнаке или Лимассоле, источник дохода не меняется только потому, что изменился Ваш адрес.
Проще говоря: без соглашения у Вас нет дополнительного уровня защиты. У Вас есть факты. Договоры аренды, количество дней присутствия, место проживания семьи, банковские счета, клиенты, совет директоров, страхование, регистрация в системе здравоохранения, школа Ваших детей и место принятия бизнес-решений. Если факты рассказывают израильскую историю, налоговый результат тоже может оказаться израильским.
Три профиля израильтян на Кипре и риск, который должен решить каждый из них
В Tax Rebase мы обычно видим три типа израильтян, которые доходят до этого этапа. Все они начинают с поиска «международного налогового соглашения с Кипром», но на практике каждому нужен разный план. Различия между этими профилями определяют, на чём должен быть фокус: на личном налоговом резидентстве, регистрации компании, структурировании инвестиций или вопросах проживания и разрешения на работу.
1. Самозанятый поставщик услуг или фрилансер с израильскими клиентами. Это самый опасный профиль с точки зрения ложного чувства уверенности. Если Вы переехали в Никосию, но продолжаете оказывать услуги почти исключительно израильским клиентам, на иврите, в рабочие часы по израильскому времени, выставляете счета израильским клиентам и используете действующий израильский банковский счёт, Ваше досье требует серьёзной доработки. Доход от услуг, физически оказанных на Кипре, может рассматриваться иначе, чем доход, полученный в Израиле, но Вам нужны чёткие доказательства.
2. Предприниматель, создающий кипрскую компанию. Регистрация компании на Кипре может быть правильной частью плана, особенно если есть международная деятельность, сотрудники, поставщики, банковский счёт, директора и принятие решений на Кипре. Но «пустая» компания, открытая только для выставления счетов, в то время как все решения принимаются из Тель-Авива, может привести к тому, что Израиль заявит о фактическом управлении и контроле. Согласно обзору корпоративного налогообложения на Кипре от PwC, налог на прибыль компаний на Кипре является важным элементом планирования, но не заменяет необходимость реального экономического присутствия.
3. Инвестор в недвижимость или девелопер. Покупка квартиры в Пафосе, Лимассоле или Никосии автоматически не делает Вас налоговым резидентом Кипра и не разрывает Вашу связь с Израилем. Недвижимость на Кипре может приносить доход, облагаемый налогом на Кипре по местному законодательству, но если Вы всё ещё остаётесь налоговым резидентом Израиля, Израиль может облагать налогом Ваш мировой доход и предоставлять освобождение только по своим внутренним правилам. Что касается Северного Кипра, здесь требуется особая осторожность в вопросах титула собственности, регистрации прав и юридических рисков, и до обсуждения налогов мы направляем клиентов к местному юристу.
Практический анализ должен включать следующий перечень вопросов до переезда, а не после него:
- Сколько дней Вы проведёте в Израиле, на Кипре и в других странах в год переезда.
- Переезжают ли фактически Ваш супруг или супруга и дети, или они остаются в Израиле.
- Останется ли у Вас после переезда недвижимость в Израиле, доступная для Вашего пользования.
- Где принимаются бизнес-решения и где находятся директора.
- Остаются ли клиенты, поставщики и банковские счета по-прежнему сосредоточенными в Израиле.
- Какой иммиграционный маршрут Вам подходит: стандартный вид на жительство, разрешение на работу на Кипре, маршрут получения ВНЖ через инвестиции или, в некоторых случаях, Голубая карта ЕС.
Профессиональный совет: не регистрируйте кипрскую компанию, пока не определите своё личное налоговое резидентство. Хорошо структурированная компания не исправит положение физического лица, которое остаётся налоговым резидентом Израиля по тесту центра жизненных интересов. Во многих случаях мы начинаем с персональной модели в калькуляторе налогов на Кипре, и только потом оцениваем, даёт ли регистрация компании на Кипре реальное преимущество.
Израильтяне, прибывающие через Тель-Авив или Дубай, часто сравнивают налоговые ставки только на уровне заголовков. Это полезно, но недостаточно. Если Вы рассматриваете Кипр как европейскую базу, также стоит прочитать наш анализ переезда из Тель-Авива или Дубая на Кипр как базу для Европейского союза, потому что различие между просто удобной страной и правильной страной именно для Вас кроется в деталях работы, семьи, банковского обслуживания и налогов.
Прекращение налогового резидентства Израиля — это не формальность, а досье доказательств
Вторая ошибка — считать прекращение налогового резидентства разовым уведомлением. На практике, когда Налоговое управление Израиля анализирует резидентство, оно смотрит на центр Вашей жизни. Не существует одного кипрского документа, который автоматически прекращает израильское резидентство. Даже сертификат налогового резидентства Кипра — это важное доказательство, но не конец обсуждения.
Со стороны Кипра существуют два основных пути к налоговому резидентству: правило 183 дней и правило 60 дней. По обновлённому правилу 60 дней с 1 января 2026 года Вы должны провести на Кипре не менее 60 дней, иметь постоянное жильё на Кипре, работать, вести бизнес или быть директором на Кипре, а также не проводить более 183 дней в любой другой отдельной стране. Предыдущее требование не быть налоговым резидентом где-либо ещё было отменено, но это не означает, что Израиль автоматически откажется от Вашего статуса резидента.
Именно поэтому мы разделяем два разных досье. Первое — это формирование кипрского резидентства, включая статус проживания, адрес, банковский счёт, соответствующую регистрацию и, в некоторых случаях, разрешение на работу. Второе — это досье выхода из Израиля, объясняющее, почему центр Вашей жизни переместился. Эти два направления должны подтверждать друг друга. Если на Кипре Вы демонстрируете полноценную жизнь, но в Израиле у Вас всё ещё есть доступная недвижимость, автомобиль, предпринимательская деятельность, действующее страхование и семья, возникает противоречие.
Для израильтян с высоким доходом режим Non-Dom на Кипре может иметь особое значение. Налоговые резиденты без домициля могут пользоваться ставкой 0% по SDC на дивиденды и проценты в течение 17 лет. Но, опять же, если Израиль по-прежнему считает Вас налоговым резидентом Израиля, кипрское освобождение само по себе не предотвращает израильское налогообложение.
Сертификат налогового резидентства Кипра особенно важен в ситуациях, когда нужно показать банкам, брокерам, иностранным органам или деловым контрагентам, где Вы являетесь налоговым резидентом. Мы отдельно писали о том, как правильно его получить, в нашем руководстве по сертификату налогового резидентства Кипра. Для израильтян этот документ должен быть частью более широкого досье, а не заменой надлежащему выходу из налогового резидентства Израиля.
На практике перед принятием решения о структуре мы составляем с клиентами таблицу доходов. В неё входят источник дохода, страна клиента или актива, кто выполняет работу, где принимаются решения, какой налог ожидается на Кипре и какие аргументы может выдвинуть Израиль. После этого мы исключаем идеи, которые хорошо выглядят в презентации, но слабы при проверке.
- Явно израильский доход: аренда недвижимости в Израиле, зарплата от израильской компании, деятельность, осуществляемая в Израиле. Здесь мы анализируем налоговую нагрузку в Израиле и возможные налоговые льготы.
- Международный доход: клиенты в Европе или Соединённых Штатах, работа, выполняемая с Кипра, компания с местным управлением. Здесь можно выстроить более сильное кипрское налоговое планирование.
- Инвестиционный доход и дивиденды: мы анализируем дату продажи, дату переезда, статус резидентства на момент события и нормы израильского законодательства в отношении активов, накопленных до отъезда.
- Криптоактивы, опционы и неликвидные активы: не предпринимайте действий, пока не определите дату приобретения, дату вестинга, место резидентства и ожидаемое налоговое событие.
Тем, кто уже находится в процессе переезда, стоит остановиться и провести ретроспективную проверку. Сколько дней Вы провели в Израиле в этом году? Уведомили ли Вы соответствующие органы? Новые договоры подписываются кипрской компанией или Вами в Израиле? Есть ли у Вас документы совета директоров? Видит ли банк деятельность, соответствующую бизнесу на Кипре? В таких случаях также полезно прочитать нашу статью о корректном прекращении налогового резидентства в стране происхождения.
Если Вам нужна рабочая виза или Вы планируете нанимать сотрудников, не отделяйте иммиграционные вопросы от налоговых. Рабочий маршрут, одобрение работодателя или Голубая карта ЕС могут повлиять на Вашу способность показать реальную деятельность на Кипре. С другой стороны, виза сама по себе не доказывает центр Вашей жизни. Это лишь один документ в досье.
Часто задаваемые вопросы
Есть ли между Израилем и Кипром налоговое соглашение? На дату написания статьи между Израилем и Кипром нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Это означает, что налоговое планирование опирается на внутреннее законодательство каждой страны, источник дохода и прекращение налогового резидентства Израиля, а не на договорный механизм распределения налоговых прав.
Как избежать двойного налогообложения между Израилем и Кипром, если соглашения нет? Начинать нужно с анализа потоков дохода и статуса резидентства, а не с создания корпоративной структуры. В некоторых случаях может быть доступно освобождение по израильскому законодательству, либо доход может облагаться только на Кипре после прекращения резидентства, но каждый вид дохода нужно анализировать отдельно с квалифицированными консультантами.
Достаточно ли кипрской компании, чтобы не платить налог в Израиле? Нет. Если фактическое управление и контроль остаются в Израиле или акционер остаётся налоговым резидентом Израиля, Налоговое управление Израиля может заявить о наличии налоговой обязанности в Израиле. Кипрская компания должна иметь реальное экономическое присутствие: банковский счёт, совет директоров, документально оформленные решения и предпринимательскую деятельность, ведущуюся с Кипра.
Разрывает ли сертификат налогового резидентства Кипра мою связь с Израилем? Сам по себе — нет. Это важное доказательство того, что Кипр считает Вас своим налоговым резидентом, но Израиль оценивает центр Вашей жизни на основании полной фактической картины. Поэтому Вам нужно и досье выхода из Израиля, и последовательная позиция по резидентству на Кипре.
Следующий шаг — не искать ещё один заголовок о соглашении, которого до сих пор не существует. Правильный шаг — подготовить карту Ваших доходов, дней присутствия, активов, семьи, компании и банковских счетов, а затем определить, где существует израильский риск и где можно выстроить стабильное кипрское планирование. Tax Rebase координирует работу с лицензированными партнёрами на Кипре по налоговым, юридическим и иммиграционным вопросам и помогает Вам прийти к обсуждению с полной картиной, а не с набором предположений.
Если Вы израильтянин и уже рассматриваете недвижимость, банковское обслуживание, резидентство или структуру компании на Кипре, Вы можете связаться с Tax Rebase и выстроить карту решений до того, как сделаете шаг, который потом будет сложно отменить.
Информация в этой статье предназначена только для общего ознакомления и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Налоговое законодательство может измениться. Мы рекомендуем консультироваться с квалифицированными специалистами перед принятием решений.
Редакционная команда Tax Rebase. Последняя проверка: 2026-05-28.