لم تعد في مرحلة القول: «ربما سننتقل إلى قبرص». لديك شقة لمعاينتها في ليماسول، ومكالمة مع بنك في نيقوسيا، وربما شركة قبرصية قيد التأسيس، ثم يخبرك أحدهم بضرورة التحقق من اتفاقية الضرائب بين إسرائيل وقبرص. هنا تبدأ المشكلة: حتى تاريخ اليوم، لا توجد اتفاقية ضريبية بين إسرائيل وقبرص، لذلك فإن التوفير الضريبي لا يأتي من اتفاقية توزع حقوق فرض الضريبة بين البلدين، بل من قطع الإقامة الضريبية الإسرائيلية بطريقة تدعمها الوقائع والمستندات والسلوك الحقيقي.
في هذه المقالة، نشرح ما الذي يحميك فعلاً، وما الذي قد يظل خاضعاً للضريبة في إسرائيل، وأين يرتكب الإسرائيليون خطأ مكلفاً: يبنون الهيكل الصحيح في قبرص، لكنهم يتركون وراءهم مؤشرات كافية تتيح لسلطة الضرائب الإسرائيلية أن تجادل بأنهم ما زالوا مقيمين ضريبياً في إسرائيل. ووفقاً لقائمة الاتفاقيات لدى سلطة الضرائب الإسرائيلية، لا تظهر قبرص كدولة أبرمت معها إسرائيل اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي، كما يتضح من قاعدة بيانات الاتفاقيات الدولية لسلطة الضرائب الإسرائيلية.
يبدأ التخطيط الصحيح للإسرائيلي المنتقل إلى قبرص بسؤال واحد: إذا طلب منك مُقدِّر ضرائب إسرائيلي غداً الاطلاع على مكان تمركز حياتك فعلياً، فماذا سيثبت ملفك؟
اتفاقية الضرائب بين إسرائيل وقبرص: ما الذي لا يوجد، وما الذي قد يصبّ في مصلحتك رغم ذلك
الخطأ الأول هو افتراض أنه بما أن قبرص عضو في الاتحاد الأوروبي، وقريبة من إسرائيل، وتتمتع بنظام ضريبي ملائم، فلا بد من وجود اتفاقية تمنع الازدواج الضريبي بين إسرائيل وقبرص. عملياً، لا توجد مثل هذه الاتفاقية. وهذا يعني عدم وجود آلية اتفاقية تحسم مسبقاً، على سبيل المثال، أي البلدين يملك الحق الأساسي في فرض الضريبة على توزيعات الأرباح أو الفوائد أو الإتاوات أو الأرباح الرأسمالية أو دخل العمل.
لكن هذا لا يعني أن كل انتقال إلى قبرص يؤدي إلى ازدواج ضريبي. بل يعني أن النتيجة تعتمد على ثلاثة أمور: إقامتك الضريبية الشخصية، ومصدر الدخل، والهيكل القانوني الذي يُستلم الدخل من خلاله. لدى قبرص قواعد داخلية واضحة نسبياً، تشمل ضريبة شركات بنسبة 15% اعتباراً من 1 يناير 2026، وشرائح ضريبة الدخل الشخصي، ونظام غير المتوطنين، الذي يمكن أن يعفي المقيمين الضريبيين غير المتوطنين من مساهمة الدفاع الخاصة على توزيعات الأرباح والفوائد لمدة 17 سنة.
وفقاً لـ الملخص الضريبي الشخصي لقبرص من PwC، يخضع الأفراد في قبرص لضريبة وفق سلم تصاعدي، ويُطبق أول إعفاء حتى €22,000 بموجب إصلاح 2026. وفوق هذا المبلغ، ترتفع معدلات الضريبة تدريجياً حتى 35%. وبالنسبة إلى رائد أعمال إسرائيلي يتقاضى راتباً، فهناك فرق جوهري بين تصنيف الدخل كدخل عمل في قبرص، أو كتوزيعات أرباح، أو كأرباح شركة محتجزة، أو كدخل يستمر التعامل معه على أنه ذو مصدر إسرائيلي.
ما الذي قد يصبّ في مصلحتك؟ الدخل الناشئ خارج إسرائيل، والمستلم بعد أن تصبح مقيماً ضريبياً في قبرص وبعد قطع الإقامة الضريبية الإسرائيلية على نحو صحيح، قد يندرج ضمن النظام الضريبي القبرصي فقط، رهناً بمراجعة كل حالة على حدة. ويمكن أن تستفيد توزيعات الأرباح والفوائد من نظام غير المتوطنين. كما أن أرباح شركة قبرصية حقيقية، تكون إدارتها وسيطرتها في قبرص، قد تُفرض عليها الضريبة في قبرص بدلاً من إسرائيل، شريطة ألا تثير إسرائيل حجة الإدارة والسيطرة.
ما الذي لا تحميه هذه الوضعية؟ الدخل ذو المصدر الإسرائيلي. دخل الإيجار من عقار في إسرائيل، والعمل المنفذ فعلياً في إسرائيل، والراتب من شركة إسرائيلية، والنشاط التجاري الذي يستمر في إدارته من إسرائيل، والأرباح الناتجة عن أصول إسرائيلية، كلها قد تظل ضمن الوعاء الضريبي الإسرائيلي. وحتى إذا كنت جالساً في لارنكا أو ليماسول، فإن مصدر الدخل لا يتغير لمجرد أن عنوانك قد تغير.
ببساطة: من دون اتفاقية، ليست لديك طبقة حماية إضافية. لديك وقائع. عقود الإيجار، وعدد أيام التواجد، ومكان إقامة عائلتك، والحسابات المصرفية، والعملاء، ومجلس الإدارة، والتأمين، والتسجيل في الرعاية الصحية، ومدرسة أطفالك، ومكان اتخاذ القرارات التجارية. إذا كانت الوقائع تروي قصة إسرائيلية، فقد تكون النتيجة الضريبية إسرائيلية أيضاً.
ثلاثة نماذج للإسرائيليين في قبرص، والمخاطر التي يجب على كل منهم معالجتها
في Tax Rebase، نرى عادة ثلاثة أنواع من الإسرائيليين الذين يصلون إلى هذه المرحلة. يبدأون جميعاً بالبحث عن «اتفاقية ضريبية دولية مع قبرص»، لكن الواقع أن كل واحد منهم يحتاج إلى خطة مختلفة. والفرق بين هذه النماذج يحدد ما إذا كان التركيز يجب أن يكون على الإقامة الضريبية الشخصية، أو تأسيس شركة، أو هيكلة الاستثمارات، أو الإقامة وتصريح العمل.
1. مقدم خدمات يعمل لحسابه الخاص أو مستقل مع عملاء إسرائيليين. هذا هو النموذج الأكثر خطورة من حيث الثقة الزائفة. إذا انتقلت إلى نيقوسيا لكنك واصلت تقديم الخدمات بشكل شبه حصري لعملاء إسرائيليين، وباللغة العبرية، ووفق ساعات العمل الإسرائيلية، مع إصدار فواتير لعملاء إسرائيليين ووجود حساب مصرفي إسرائيلي نشط، فإن ملفك يحتاج إلى معالجة. الدخل من الخدمات المنفذة فعلياً في قبرص قد يُعامل بشكل مختلف عن الدخل المتحقق في إسرائيل، لكنك تحتاج إلى أدلة واضحة.
2. رائد أعمال يؤسس شركة في قبرص. قد يكون تأسيس شركة في قبرص جزءاً صحيحاً من الخطة، ولا سيما إذا كان هناك نشاط دولي، وموظفون، وموردون، وحساب مصرفي، ومديرون، واتخاذ قرارات في قبرص. لكن «شركة فارغة» فُتحت فقط لإصدار الفواتير، بينما تُتخذ جميع القرارات من تل أبيب، قد تثير حجة الإدارة والسيطرة من الجانب الإسرائيلي. ووفقاً لـ الملخص الضريبي للشركات في قبرص من PwC، فإن ضريبة الشركات في قبرص عنصر أساسي في التخطيط، لكنها لا تغني عن وجود مضمون فعلي.
3. مستثمر عقاري أو مطور عقاري. شراء شقة في بافوس أو ليماسول أو نيقوسيا لا يجعلك تلقائياً مقيماً ضريبياً في قبرص، ولا يفصلك عن إسرائيل. يمكن للعقار في قبرص أن يولد دخلاً خاضعاً للضريبة في قبرص بموجب القانون المحلي، لكن إذا كنت لا تزال مقيماً ضريبياً في إسرائيل، فقد تفرض إسرائيل الضريبة على دخلك العالمي وتمنح تخفيفاً فقط وفق قواعدها الداخلية. أما بالنسبة إلى شمال قبرص، فتستلزم المسألة حذراً خاصاً فيما يتعلق بالملكية وتسجيل الحقوق والمخاطر القانونية، ولذلك نحيل العملاء إلى محامٍ محلي قبل مناقشة الضرائب من الأصل.
ينبغي أن تشمل المراجعة العملية القائمة التالية قبل الانتقال، لا بعده:
- عدد الأيام التي ستقضيها في إسرائيل وقبرص ودول أخرى في سنة الانتقال.
- ما إذا كان الزوج أو الزوجة والأطفال سينتقلون فعلاً، أم سيبقون في إسرائيل.
- ما إذا كنت ستظل تملك عقاراً متاحاً لاستخدامك في إسرائيل بعد الانتقال.
- مكان اتخاذ القرارات التجارية، ومكان وجود المديرين.
- ما إذا كان العملاء والموردون والحسابات المصرفية لا يزالون متركزين في إسرائيل.
- أي مسار هجرة يناسبك: الإقامة العادية، أو تصريح عمل في قبرص، أو مسار الإقامة عن طريق الاستثمار، أو في بعض الحالات البطاقة الزرقاء للاتحاد الأوروبي.
نصيحة مهنية: لا تفتح شركة في قبرص قبل رسم خريطة إقامتك الضريبية الشخصية. فالشركة المُهيكلة جيداً لا تعالج وضع شخص يظل مقيماً ضريبياً في إسرائيل وفق اختبار مركز الحياة. وفي كثير من الحالات، نبدأ بنموذج شخصي في حاسبة الضرائب في قبرص، وبعد ذلك فقط نقيم ما إذا كان تأسيس شركة في قبرص يضيف ميزة حقيقية.
الإسرائيليون القادمون عبر تل أبيب أو دبي يميلون إلى مقارنة معدلات الضرائب على مستوى العناوين العامة. وهذا مفيد، لكنه غير كافٍ. وإذا كنت تفكر في قبرص كقاعدة أوروبية، فمن المفيد أيضاً قراءة تحليلنا حول الانتقال من تل أبيب أو دبي إلى قبرص باعتبارها قاعدتك نحو الاتحاد الأوروبي، لأن الفرق بين دولة مريحة ودولة مناسبة لك فعلاً يكمن في تفاصيل العمل والعائلة والخدمات المصرفية والضرائب.
قطع الإقامة الضريبية الإسرائيلية ليس إجراءً شكلياً، بل ملف إثبات
الخطأ الثاني هو التعامل مع قطع الإقامة الضريبية على أنه إشعار لمرة واحدة. عملياً، عندما تفحص سلطة الضرائب الإسرائيلية الإقامة، فإنها تنظر إلى مركز حياتك. لا توجد وثيقة قبرصية واحدة تلغي تلقائياً الإقامة الإسرائيلية. وحتى شهادة الإقامة الضريبية القبرصية تُعد دليلاً مهماً، لكنها ليست نهاية النقاش.
من الجانب القبرصي، هناك مساران رئيسيان للإقامة الضريبية: قاعدة 183 يوماً وقاعدة 60 يوماً. وبموجب قاعدة 60 يوماً المحدّثة اعتباراً من 1 يناير 2026، يجب أن تقضي ما لا يقل عن 60 يوماً في قبرص، وأن تحافظ على منزل دائم في قبرص، وأن تعمل أو تمارس نشاطاً تجارياً أو تشغل منصب مدير في قبرص، وألا تقضي أكثر من 183 يوماً في أي دولة أخرى واحدة. وقد أُلغي الشرط السابق بألا تكون مقيماً ضريبياً في أي مكان آخر، لكن هذا لا يعني أن إسرائيل ستتخلى تلقائياً عن صفة الإقامة.
ولهذا السبب نفصل بين ملفين مختلفين. الأول هو بناء الإقامة في قبرص، بما في ذلك الإقامة القانونية، والعنوان السكني، والحساب المصرفي، والتسجيل المناسب، وفي بعض الحالات تصريح العمل. والثاني هو ملف الخروج من إسرائيل، الذي يشرح لماذا انتقل مركز حياتك. ويجب أن يدعم هذان المساران بعضهما بعضاً. فإذا قدمت في قبرص صورة لحياة كاملة، لكنك ما زلت في إسرائيل تملك عقاراً متاحاً، وسيارة، ونشاطاً تجارياً، وتأميناً نشطاً، وعائلة، فسينشأ تناقض.
وبالنسبة إلى الإسرائيليين ذوي الدخل المرتفع، قد يكون نظام غير المتوطنين في قبرص ذا أهمية خاصة. فالمقيمون الضريبيون غير المتوطنين يمكنهم الاستفادة من نسبة 0% من مساهمة الدفاع الخاصة على توزيعات الأرباح والفوائد لمدة 17 سنة. لكن مرة أخرى، إذا كانت إسرائيل لا تزال تعتبرك مقيماً ضريبياً إسرائيلياً، فإن الإعفاء في قبرص لا يمنع بحد ذاته فرض الضريبة في إسرائيل.
وتكتسب شهادة الإقامة الضريبية القبرصية أهمية خاصة عندما تحتاج إلى أن تبيّن للبنوك أو الوسطاء أو السلطات الأجنبية أو الأطراف التجارية المقابلة مكان إقامتك الضريبية. وقد كتبنا بشكل منفصل عن كيفية الحصول عليها بالطريقة الصحيحة في دليلنا إلى شهادة الإقامة الضريبية في قبرص. وبالنسبة إلى الإسرائيليين، ينبغي أن تكون هذه الوثيقة جزءاً من ملف أوسع، لا بديلاً عن خروج صحيح من إسرائيل.
عملياً، نبني مع العملاء جدولاً للدخل قبل اتخاذ القرار بشأن الهيكل. ويشمل الجدول مصدر الدخل، وبلد العميل أو الأصل، ومن ينفذ العمل، وأين تُتخذ القرارات، وما الضريبة المتوقعة في قبرص، وما الذي قد تجادل به إسرائيل. وبعد ذلك، نستبعد الأفكار التي تبدو جيدة في عرض تقديمي لكنها ضعيفة عند التدقيق.
- دخل إسرائيلي بوضوح: إيجار من عقار في إسرائيل، راتب من شركة إسرائيلية، نشاط يُنفذ في إسرائيل. هنا نفحص التعرض الضريبي الإسرائيلي وسبل التخفيف الممكنة.
- دخل دولي: عملاء في أوروبا أو الولايات المتحدة، عمل يُنفذ من قبرص، شركة بإدارة محلية. هنا يمكن بناء تخطيط قبرصي أقوى.
- دخل الاستثمارات وتوزيعات الأرباح: نراجع تاريخ البيع، وتاريخ الانتقال، وحالة الإقامة وقت الحدث، والقانون الإسرائيلي المتعلق بالأصول المتراكمة قبل المغادرة.
- العملات المشفرة والخيارات والأصول غير السائلة: لا تتخذ أي إجراء قبل رسم خريطة تاريخ الاقتناء، وتاريخ الاستحقاق، ومكان الإقامة، والحدث الضريبي المتوقع.
وأي شخص قطع شوطاً بالفعل في عملية الانتقال ينبغي أن يتوقف ويُجري مراجعة بأثر رجعي. كم يوماً قضيت في إسرائيل هذا العام؟ هل أخطرت الجهات المعنية؟ هل تُوقَّع العقودُ الجديدة من جانب الشركة القبرصية أم من جانبك في إسرائيل؟ هل لديك مستندات مجلس إدارة؟ هل يرى البنك نشاطاً متسقاً مع عمل يُدار من قبرص؟ وفي مثل هذه الحالات، يجدر أيضاً قراءة مقالنا عن الخروج النظيف من الإقامة الضريبية في بلدك الأصلي.
إذا كنت تحتاج إلى تأشيرة عمل أو تنوي توظيف موظفين، فلا تفصل الهجرة عن الضرائب. فقد يؤثر مسار العمل أو موافقة صاحب العمل أو البطاقة الزرقاء للاتحاد الأوروبي في قدرتك على إثبات وجود نشاط حقيقي في قبرص. ومن ناحية أخرى، فإن التأشيرة وحدها لا تثبت مركز حياتك. إنها مجرد وثيقة واحدة ضمن الملف.
الأسئلة الشائعة
هل توجد اتفاقية ضريبية بين إسرائيل وقبرص؟ حتى تاريخ كتابة هذا النص، لا توجد اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي بين إسرائيل وقبرص. وهذا يعني أن التخطيط الضريبي يعتمد على القانون الداخلي لكل دولة، ومصدر الدخل، وقطع الإقامة الضريبية الإسرائيلية، بدلاً من الاعتماد على آلية اتفاقية توزع حقوق فرض الضريبة.
كيف تتجنب الازدواج الضريبي بين إسرائيل وقبرص إذا لم تكن هناك اتفاقية؟ تبدأ أولاً برسم خريطة تدفقات الدخل وحالة الإقامة، لا بإنشاء هيكل شركة. وفي بعض الحالات، قد يتوافر تخفيف بموجب القانون الإسرائيلي أو قد يُفرض الدخل في قبرص فقط بعد قطع الإقامة، لكن يجب مراجعة كل نوع من أنواع الدخل على حدة مع مستشارين مؤهلين.
هل تكفي شركة قبرصية لتجنب الضريبة في إسرائيل؟ لا. فإذا ظلت الإدارة والسيطرة الفعلية في إسرائيل، أو إذا ظل المساهم مقيماً ضريبياً في إسرائيل، فقد تجادل سلطة الضرائب الإسرائيلية بوجود التزام ضريبي في إسرائيل. وتحتاج الشركة القبرصية إلى مضمون فعلي: حساب مصرفي، ومجلس إدارة، وقرارات موثقة، ونشاط تجاري يُدار من قبرص.
هل تفصلني شهادة الإقامة الضريبية القبرصية عن إسرائيل؟ ليس بمفردها. فهي دليل مهم على أن قبرص تعتبرك مقيماً ضريبياً لديها، لكن إسرائيل تفحص مركز حياتك استناداً إلى الصورة الواقعية الكاملة. ولهذا تحتاج إلى كل من ملف خروج من إسرائيل ووضع إقامة متسق في قبرص.
الخطوة التالية ليست البحث عن عنوان آخر حول اتفاقية لا تزال غير موجودة. الخطوة الصحيحة هي إعداد خريطة لدخلك، وأيام تواجدك، وأصولك، وعائلتك، وشركتك، وحساباتك المصرفية، ثم تحديد أين توجد المخاطر الإسرائيلية وأين يمكن بناء تخطيط قبرصي مستقر. ينسق Tax Rebase العمل مع شركاء قبرصيين مرخصين في المسائل الضريبية والقانونية ومسائل الهجرة، ويساعدك على دخول النقاش بصورة كاملة بدلاً من مجموعة افتراضات.
إذا كنت إسرائيلياً وتبحث بالفعل في العقارات أو الخدمات المصرفية أو الإقامة أو هيكل شركة في قبرص، فيمكنك التحدث إلى Tax Rebase وبناء خريطة قرار قبل اتخاذ خطوة يصعب التراجع عنها لاحقاً.
المعلومات الواردة في هذه المقالة هي للإرشاد العام فقط ولا تشكل مشورة قانونية أو ضريبية أو مالية. وقد تتغير القوانين الضريبية. نوصي باستشارة مختصين مؤهلين قبل اتخاذ القرارات.
فريق تحرير Tax Rebase. آخر مراجعة: 2026-05-28.