Аудиторські послуги на Кіпрі

Відповідність вимогам аудиту на Кіпрі — це не лише аудиторський висновок. Це скоординоване складання фінансової звітності за МСФЗ, обов’язковий аудит або огляд, декларація з корпоративного податку на прибуток та подання до Реєстру.

Кожна кіпрська приватна компанія з обмеженою відповідальністю повинна готувати річну фінансову звітність відповідно до схвалених ЄС МСФЗ. Аудит проводиться згідно з Міжнародними стандартами аудиту законним аудитором, зареєстрованим в ICPAC.

• Обов’язковий аудит або огляд за стандартом ISRE 2400, якщо компанія має право.
• Річна фінансова звітність та звіт директорів.
• Декларація з корпоративного податку на прибуток TD4, складена на основі проаудитованих або оглянутих показників.
• Річний звіт, форма HE32, що подається до Реєстру.
• Координація з бухгалтерським обліком, ПДВ, нарахуванням заробітної плати, банківськими операціями та корпоративним секретарським діловодством.

На Кіпрі немає загального звільнення від аудиту для малих компаній лише за розміром. Приватна компанія з обмеженою відповідальністю підпадає під дію аудиторського режиму незалежно від обороту, рівня активності, того, чи веде вона господарську діяльність, та чи є вона неактивною.

Практичне питання тепер не лише в тому, чи потрібен аудит. Починаючи з фінансових років, що починаються 6 лютого 2026 року, питання полягає в тому, чи компанія може скористатися оглядом замість повного обов’язкового аудиту.

Огляд можливий лише якщо обидва критерії дотримані протягом двох послідовних років: чистий оборот нижче €300 000 та загальні валові активи нижче €500 000. Якщо перевищено хоча б один поріг, компанія залишається в межах повного обов’язкового аудиту.

Ця відмінність важлива для холдингових компаній, компаній на ранній стадії розвитку, компаній під управлінням власника та цифрових бізнесів, які мають низький оборот, але володіють значними активами, дебіторською заборгованістю, криптоактивами, інтелектуальною власністю або внутрішньогруповими балансами.

Графік аудиту має будуватися у зворотному порядку від двох подань: Річної звітності до Реєстру та податкової декларації TD4 до Податкової служби.

Форма HE32 має бути подана протягом 28 днів після щорічних загальних зборів компанії і супроводжуватися проаудитованою або оглянутою фінансовою звітністю. Прострочення тягне за собою штраф у розмірі €50 плюс €1 за кожен день затримки, але не більше €150.

Для фінансових років, що закінчуються 31 грудня 2026 року і пізніше, термін подачі TD4 — 31 січня другого року після звітного податкового року. Компанія з кінцем року 31 грудня 2026 року має термін подачі TD4 до 31 січня 2028 року.

Графік Реєстру вимагає подачі звітності раніше, тоді як термін податкової декларації пізніший, тому чіткий план аудиту запобігає перетворенню річної звітності на термінове податкове завдання.

Неактивна компанія потребує іншого пакета документів, ніж компанія, що веде діяльність із нарахуванням заробітної плати, ПДВ, торговими рахунками та транскордонними рахунками-фактурами.

• Нові кіпрські компанії: узгодьте бухгалтерію, банківські виписки, рахунки-фактури та документи про субстанцію з моменту реєстрації. Див. Реєстрація компанії на Кіпрі для планування заснування.
• Міжнародні торгові компанії: готуйтеся до перевірки доходів, підтвердження постачальників, звірки ПДВ та валютних балансів.
• Холдингові компанії: документуйте інвестиції, позики, дивіденди, знецінення, бенефіціарну власність та рішення ради директорів.
• Компанії з крипто- та цифровими активами: підтримуйте записи гаманців, звіти бірж, докази оцінки та історії транзакцій. Див. Кіпрський криптоподаток.
• Бізнеси, орієнтовані на переїзд: поєднуйте корпоративні записи з резиденцією власника, нарахуванням заробітної плати та місцевим управлінням. Див. Кіпр Non-Dom та Дозвіл на роботу на Кіпрі.

Правильний пакет аудиту доводить більше, ніж просто цифри. Він підтримує банківські операції, податкову резиденцію, звітність акціонерів та готовність до майбутнього продажу.

Проаудитована або оглянута звітність безпосередньо впливає на податкову позицію компанії. З 1 січня 2026 року ставка корпоративного податку на Кіпрі становить 15%, застосовується до оподатковуваного прибутку компаній, що є податковими резидентами Кіпру.

Планування аудиту має відбуватися паралельно з податковим розрахунком, а не після нього. Коригування щодо витрат, що не підлягають вирахуванню, амортизації, резервів, залишків за операціями з пов’язаними сторонами, курсових різниць, управлінських винагород та внутрішньогрупових відсотків мають бути враховані до підготовки TD4.

Реформа 2026 року також знизила Спеціальний оборонний внесок на дивіденди для фізичних осіб, які є податковими резидентами та доміцильованими особами Кіпру, з 17% до 5% для прибутку, отриманого з 1 січня 2026 року. Правила умовного розподілу дивідендів скасовані для прибутку, отриманого з цієї дати.

Ці зміни впливають на планування дивідендів, аналіз нерозподіленого прибутку та спосіб, яким власники сприймають проаудитований прибуток. Для засновників, які переїжджають особисто, готовність до аудиту слід пов’язувати з резиденцією, статусом Non-Dom та банківськими питаннями, а не розглядатися як окреме щорічне завдання.

На Кіпрі є компанії Big 4, аудиторські практики середнього рівня, бутик-аудитори та спеціалізовані корпоративні сервісні команди. Найкращий вибір залежить від профілю ризику, потреб групової звітності, обсягу операцій, сектору та очікуваної оперативності.

Велика група, регульований фонд, компанія з банківським фінансуванням або об’єкт придбання потребують іншої аудиторської команди, ніж проста холдингова компанія під управлінням власника. Компанія зі слабко веденою бухгалтерією потребує її впорядкування, перш ніж можна буде розпочати ефективний аудит.

Ключові критерії вибору:

• Реєстрація в ICPAC та право на проведення обов’язкового аудиту.
• Досвід роботи з вашим типом компанії.
• Чіткий графік для звітності, аудиторських робіт, HE32 та TD4.
• Координація з бухгалтерією, податками, корпоративним секретарем та банківською документацією.
• Здатність працювати з англомовними робочими документами та міжнародними структурами власності.

Цінність консьєрж-сервісу — у послідовності. Записи, терміни, податкові питання та передача між постачальниками керуються як один проєкт, а не як окремі листи в поштовій скриньці.