Кіпрська холдингова компанія

Кіпрська холдингова компанія зазвичай є приватною компанією з обмеженою відповідальністю, що використовується для володіння акціями дочірніх компаній, спільних підприємств, операційних компаній, інвестиційних структур, компаній з інтелектуальною власністю або сімейних активів. Вона може стояти над операційною групою, між інвесторами та дочірніми компаніями або бути рівнем володіння в ЄС для структури, керованої засновником.

Комерційна мета проста: централізувати володіння, отримувати дивіденди, керувати виходами, реінвестувати грошові кошти групи та зберігати корпоративне управління в юрисдикції ЄС із розвиненою мережею податкових угод.

• Для засновників вона дає змогу відокремити особисте володіння від операційних ризиків.
• Для інвесторів вона допомагає створити чистішу таблицю капіталізації та шлях виходу.
• Для груп вона дозволяє консолідувати дивіденди, фінансування та придбання.
• Для клієнтів, що переїжджають, вона поєднується з плануванням Cyprus Non-Dom, коли особисте й корпоративне резидентство мають працювати узгоджено.

Оподаткування кіпрської холдингової компанії побудоване навколо стандартної ставки корпоративного податку 15% з 1 січня 2026 року в поєднанні з цільовими звільненнями для холдингової діяльності. Іноземні дивіденди, отримані кіпрською компанією, звільняються від корпоративного податку без мінімального відсотка володіння акціями та без мінімального строку утримання.

У звільненні від оподаткування дивідендів відмовляють лише тоді, коли виконуються обидва тести: понад 50% діяльності компанії, що виплачує дивіденди, дає інвестиційний дохід, а іноземне податкове навантаження становить менше приблизно 7,5%, тобто менше половини ставки корпоративного податку Кіпру. Тому класифікація доходів дочірньої компанії та її податкового статусу є ключовим елементом структури, а не другорядним питанням.

Кіпр також застосовує ставку 0% корпоративного податку до прибутків від продажу акцій та інших цінних паперів незалежно від відсотка володіння чи строку утримання. Основним винятком є компанії з переважанням нерухомості. З 1 січня 2026 року компанія вважається такою, що має переважання нерухомості, якщо нерухомість на Кіпрі становить 20% або більше вартості базових активів.

Кіпр не стягує податок з джерела на дивіденди або відсотки, виплачені нерезидентам. Роялті, виплачені нерезидентам, також звільняються від кіпрського податку з джерела, якщо права не використовуються на Кіпрі. Саме тому Кіпр часто використовується як платформа для дивідендів і виходів, а не лише як юрисдикція для операційних компаній.

Позиція щодо виплат за кордон змінюється для певних юрисдикцій із підвищеним ризиком. Кіпр застосовує захисні заходи утримання податку, включаючи 17% на дивіденди та 10% на роялті, виплачені компаніям у юрисдикціях, внесених до чорного списку ЄС. З 1 січня 2026 року також застосовується 5% податок з джерела на дивіденди, виплачені пов’язаним компаніям у визначених низькоподаткових юрисдикціях.

Отже, структуру потрібно перевіряти на трьох рівнях: внутрішні правила Кіпру, юрисдикція отримувача та положення угод про уникнення подвійного оподаткування або норми проти зловживань у країні дочірньої компанії.

Створення кіпрської холдингової компанії базується на тих же юридичних засадах, що й стандартне створення кіпрської компанії: приватна компанія з обмеженою відповідальністю, зареєстрований офіс, секретар компанії, директори, реєстри акціонерів та корпоративна звітність. Відмінність полягає в проєктуванні володіння, контролю, банківської придатності та податкового резидентства.

Компанія, зареєстрована на Кіпрі, за замовчуванням є податковим резидентом Кіпру. Резидентство також виникає, якщо управління та контроль здійснюються на Кіпрі, враховуючи склад ради директорів, проведення засідань, ухвалення стратегічних рішень та повноваження підпису. Для холдингової структури ці моменти важливі, оскільки звільнення від податків на дивіденди, доступ до угод і планування виходу залежать від того, що компанія є більше ніж паперовою сутністю.

Планування створення охоплює статутний капітал, акціонерні угоди, записи про бенефіціарну власність, організацію ради, бухгалтерський календар, підхід до банку або EMI, рівень економічної присутності та майбутні операції. Якщо компанія буде володіти регульованими інвестиціями, криптоактивами, фінансовою діяльністю або інтелектуальною власністю, ці аспекти слід врахувати до реєстрації, а не додавати після першої виплати дивідендів або виходу.

Кіпрська холдингова структура повинна демонструвати, що ключові рішення приймаються на Кіпрі, і що документи компанії це підтверджують. Економічна присутність — це не просто оренда офісу. Це сукупність директорів, протоколів засідань, контрактів, контролю над банківськими рахунками, бухгалтерії, записів комунікацій та комерційної причини використання Кіпру.

Для невеликих холдингових компаній економічна присутність може бути пропорційною до діяльності. Пасивна акціонерна компанія має інші потреби, ніж групова казначейська компанія, власник інтелектуальної власності або платформа для придбань. Якщо компанія залучає фінансування, ліцензує ІВ, наймає персонал, керує торговими дочірніми компаніями або підписує стратегічні контракти, модель економічної присутності має бути потужнішою.

Кіпр також привабливий для власників, які переїжджають особисто. Податкові резиденти Кіпру без доміцилю залишаються звільненими від Спеціального внеску на оборону (SDC) на дивіденди, тоді як доміцильовані податкові резиденти Кіпру сплачують 5% SDC на прибутки, отримані з 1 січня 2026 року. Корпоративне та особисте планування має бути узгоджене до оголошення дивідендів.

Кіпр — це не лише юрисдикція для холдингу дивідендів. Він також підходить для групових структур із фінансуванням, придбаннями та операційними дочірніми компаніями, коли правильно спроєктовані відрахування та збитки. З 2026 року період перенесення податкових збитків продовжується з 5 до 7 років для кіпрських компаній.

Пільги на групові збитки можуть бути актуальними, якщо кіпрські компанії групи мають оподатковувані прибутки та збитки в одному періоді, за умови дотримання відповідних правил групування Кіпру. Це слід перевірити перед визначенням кількості компаній для реєстрації, розташування співробітників і того, яка компанія укладає контракти з клієнтами або постачальниками.

Відрахування у вигляді уявних відсотків (Notional Interest Deduction) залишається доступним у 2026 році для нового капіталу, дозволяючи кваліфікованим холдинговим або фінансовим компаніям відраховувати уявний дохід на кваліфікований капітал, внесений з 2015 року. Якщо холдингова компанія володіє інтелектуальною власністю, може бути актуальна кіпрська IP Box зі звільненням 80% на кваліфіковані прибутки від ІВ та ефективною валовою ставкою близько 3% після 15% корпоративного податку.

Кіпрська холдингова компанія найкраще підходить для засновників, сімейних офісів, інвестиційних груп та міжнародного бізнесу, які потребують володіння в ЄС, маршрутизації дивідендів, планування виходу або центральної платформи для дочірніх компаній. Вона особливо корисна, коли структура отримує іноземні дивіденди, володіє цінними паперами, реінвестує прибутки або володіє операційними компаніями за межами Кіпру.

Вона менш ефективна, коли реальні особи, що приймають рішення, документи, контракти та банківські операції повністю знаходяться поза Кіпром без комерційних причин для кіпрського рівня. Також потрібна додаткова увага, коли дочірні компанії є низькоподатковими пасивними компаніями, коли ціллю виходу є нерухомість на Кіпрі або коли платежі спрямовуються до юрисдикцій із чорного списку чи визначених низькоподаткових юрисдикцій.

Для міжнародно мобільних засновників холдингова компанія часто поєднується з особистим планом релокації, оформленням дозволу на роботу на Кіпрі, стратегією Золотої візи Кіпру або планом криптоактивів у рамках податку на криптовалюти Кіпру.